Rebeca Marín

El SAT indicó que el aplicativo con los pagos provisionales prellenados se pondrá a disposición de las personas morales un mes antes de que vaya a iniciar operación.

Como parte de los cambios fiscales para 2021, se incorporó la regla 3.9.19. Pagos provisionales para personas morales del régimen general de ley, en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021.

Dicha regla no modifica el proceso que deberán seguir las personas morales para la presentación de los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Pagos provisionales prellenados

Sin embargo, la declaración se encontrará prellenada con la siguiente información:

Datos de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de tipo ingreso emitidos por las personas morales en el periodo de pago.

Información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad.

Información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior

En este contexto, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) le presentó un planteamiento al Servicio de Administración Tributaria (SAT) relacionado con los pagos provisionales prellenados para personas morales del régimen general de ley.

En el documento, que se presentó en la última reunión de síndicos del contribuyente, el IMCP incluyó las siguientes consideraciones y cuestionamientos:

¿Existe algún plazo contemplado por la autoridad para dar a conocer la entrada en vigor de los pagos provisionales prellenados para personas morales del régimen general de ley?

¿Hay un error de redacción en el artículo Transitorio Cuadragésimo Noveno de la RMF para 2021? ¿En lugar de referirse a la regla 3?9.1.9. de la RMF para 2021, que no existe, este transitorio debe referirse a la regla 3.9.19.?

Porque dicho transitorio indica que mientras no se publique en el portal del SAT la declaración señalada, se deberá de presentar el pago

provisional a través de los formatos R1 “ISR personas morales”.

En el caso de las personas morales que causan el ingreso en base al flujo de efectivo o en base al avance de obra, ¿estos contribuyentes podrán modificar los datos prellenados o estarán contemplados estos criterios en el prellenado?

Las adecuaciones tecnológicas que se incluyan en la plataforma para el entero de los pagos provisionales del ISR, deben contemplar que se pueden presentar variaciones entre los comprobantes fiscales tipo ingreso emitidos y precargados en el aplicativo, y los ingresos nominales que deberían acumularse para efectos de determinar el pago provisional del ISR.

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